آیین نامه اجرایی تبصره (2) ماده (169) اصلاحی قانون مالیاتxadهای مستقیم

شماره: 46906/ت53401هـ

تاریخ: 24/04/1394

تصویب نامه هیأت وزیران

بسمه تعالی

"باصلوات بر محمد و آل محمد"

وزارت امور اقتصادی و دارایی ـ وزارت صنعت، معدن و تجارت
وزارت ارتباطات و فناوری اطلاعات ـ اتاق اصناف ایران

هیأت وزیران در جلسه 18/04/1396به پیشنهاد سازمان امور مالیاتی کشور و با همکاری وزارت صنعت، معدن و تجارت و اتاق اصناف ایران و به استناد تبصره (2) ماده (169) اصلاحی قانون مالیاتxadهای مستقیم ـ مصوب1394ـ آیینxadنامه اجرایی تبصره یادشده را به شرح زیرتصویب کرد:

آیینxadنامه اجرایی تبصره (2) ماده (169) اصلاحی قانون مالیاتxadهای مستقیم

ماده1ـ در این آیینxadنامه اصطلاحات زیر در معانی مشروح مربوط به کار میxadروند:

الف ـ قانون: قانون مالیات xadxadهای مستقیم ـ مصوب 1366 ـ و اصلاحیهxadهای بعدی آن.

ب ـ سازمان: سازمان امور مالیاتی کشور.

پ ـ اتاق: اتاق اصناف ایران.

ت ـ سامانه صندوق فروش: سامانهای اعم از صندوق فروش یا رایانه یا نرمxadافزار کاربردی ، شامل سختxadافزار و نرمxadافزار با امکان اتصال به سامانه سازمان که قابلیت لازم برای ثبت اطلاعات خرید و فروش کالا و خدمات واحد کسب و کار را دارد. این سامانه براساس استانداردهای نرمxadافزاری و سختxadافزاری که توسط سازمان و با همکاری وزارتخانه xadهای ارتباطات و فناوری اطلاعات و صنعت، معدن و تجارت تعیین میxadشود طراحی و مدیریت میxadگردد. این استانداردها شامل ضمیمهxadهایی است که پیادهxadسازی اطلاعات را در محیط های سیستم عامل های مختلف فراهم میxadنماید.

ث ـ شماره شناسه: شماره منحصر به فردی که توسط سازمان برای هر سامانه صندوق فروش اختصاص میxadیابد. در مواردی که حسب درخواست مودی، واحد کسب و کار با توجه به حجم فعالیت به بیش از یک سامانه صندوق فروش نیاز داشته باشد در صورت تأیید سازمان برای هر سامانه مذکور شماره مجزا اختصاص میxadیابد.

ج ـ حافظهxadمالیاتی: حافظه جانبی الکترونیکی که برای ثبت مستمر اطلاعات سامانه صندوق فروش نصب میگردد و حذف و تغییر اطلاعات درآن امکانxadپذیر نمیxadباشد.

چ ـ فایل الکترونیکی: قالب و اقلام اطلاعات الکترونیکی سامانه صندوق فروش که مشخصات آن بر اساس بسته xadxadهای تبادل اطلاعات توسط سازمان طراحی، تعریف و اعلام میxadشود.

ح ـ اشخاص مشمول: اشخاص حقوقی و صاحبان مشاغل موضوع قانون که متناسب با حجم و نوع فعالیت، حسب اولویتxadبندی، تعیین و اعلام شده یا میxadشوند.

ماده2ـ مشخصات سختxadافزاری و ویژگی xad های نرمxadافزاری سامانه صندوق فروش به شرح زیر تعیین میxadشود:

الف ـ مشخصات سختافزاری سامانه صندوق فروش:

1ـ مجهز به حافظه مالیاتی، صفحه نمایشگر کاربر و مشتری، صفحه کلید و فیش چاپگر.

2ـ داشتن قابلیت اتصال به سایر تجهیزات جانبی مانند بارکدخوان و چاپگر معمولی.

3ـ داشتن قابلیت نصب و اجرای نرمافزارهای موضوع این آیینxadنامه.

4ـ سازگاری با استانداردهای موضوع بند (ت) ماده (1) این آیینxadنامه.

5 ـ داشتن امکانات استفاده در سیستمهای شبکهای به عنوان یک ایستگاه کاری.

6 ـ داشتن قابلیت اتصال به درگاه های الکترونیکی بانکی به xad منظور فروش با استفاده از کارت xad های الکترونیکی بانکی.

7 ـ داشتن قابلیت اتصال از طریق درگاهxadهای ارتباطی با استانداردهای الکترونیکی.

ب ـ نرم افزار سامانه صندوق فروش باید دارای ویژگیxadهای زیر باشد:

1ـ صدور صورتحساب مطابق مفاد ماده (12) این آیینxadنامه.

2ـ ثبت و ذخیره اطلاعات صورتحساب خرید و فروش کالا/خدمت.

3ـ محاسبه مالیات و عوارض طبق قوانین موضوعه.

4ـ ثبت اطلاعات موضوع بند (ت) ماده (1) این آیینxadنامه بر روی حافظه مالیاتی.

5 ـ ارسال اخطار مناسب به کاربر درخصوص قطع حافظه مالیاتی.

6 ـ عدم صدور صورتحساب فروش در صورت قطع ارتباط سامانه صندوق فروش با حافظه مالیاتی.

7 ـ امکان تهیه گزارش xad های آنی و دوره xad ای در مقاطع مختلف زمانی که حداقل شامل اطلاعات فروش کالا و خدمت و میزان مالیات و عوارض دریافتی باشد.

ماده3ـ سازمان مکلف است با همکاری وزارت صنعت، معدن و تجارت و اتاق به تدریج و براساس اولویت، اشخاص مشمول را تعیین و مراتب را حداکثر تا پایان شهریورماه هر سال از طریق درج در یکی از روزنامهxadxadهای کثیرالانتشار و روزنامه رسمی کشور اعلام نماید.

ماده4ـ اشخاص مشمول مکلفند پس از انتشار آگهی فراخوان، حداکثر تا پایان دی ماه همان سال نسبت به ثبت درخواست تخصیص شماره شناسه در درگاه عملیات الکترونیکی سازمان با ذکر ویژگی و مشخصات سامانه صندوق فروش اقدام نمایند.

ماده5 ـ سازمان مکلف است ظرف دو ماه پس از ثبت درخواست اشخاص مشمول و بررسی موضوع، در صورت تطابق مشخصات فنی سامانه صندوق فروش با ویژگیxadهای اعلام شده نسبت به تخصیص شماره شناسه برای هر سامانه صندوق فروش اقدام نماید.

ماده6 ـ اشخاص مشمول مکلفند پس از اخذ شماره شناسه موضوع ماده (5) این آیینxadنامه نسبت به نصب و راهxadاندازی سامانه صندوق فروش اقدام و از ابتدای فروردین ماه سال بعد از سامانه صندوق فروش استفاده نمایند. در صورتی که شناسه سامانه مذکور تا پایان سال ثبت درخواست صادر نشود مودی مکلف است (15) روز پس از اخذ شناسه سامانه نسبت به نصب و استفاده از سامانه یادشده اقدام کند. در این صورت مودی موظف است سر جمع اطلاعات موضوع بند (ت) ماده (1) این آیینxadنامه را از ابتدای سال تا آن تاریخ در سامانه ثبت نماید.

ماده7ـ اشخاص مشمول نصب و استفاده از سامانه صندوق فروش مکلفند از سامانه یادشده به منظور صدور صورتحساب فروش کالا و خدمات و همچنین ذخیرهسازی اطلاعات استفاده نمایند.

تبصره ـ اشخاص مشمول که نرم افزار سامانه صندوق فروش آنها دارای قابلیت ثبت عملیات خرید و فروش (کالا و خدمات)، هزینه و نگهداری حساب موجودی کالا باشد اطلاعات خروجی سامانه مزبور جایگزین دفاتر، اسناد و مدارک موضوع آیینxadنامه ماده (95) قانون حسب مورد خواهد بود.

ماده8 ـ اشخاصی که از سامانه صندوق فروش استفاده مینمایند مکلفند در هنگام رسیدگی، حسب درخواست کتبی مأموران مالیاتی ذی xad ربط (با رعایت آیینxadنامه ماده (219) قانون)، ضمن ارایه دستورالعمل نحوه کار با سامانه یادشده، امکان دسترسی لازم به اطلاعات آن سامانه را فراهم نمایند.

ماده9ـ اشخاص مشمول مکلفند تا زمانی که سامانه ماشینی (سیستم مکانیزه) برخط طراحی و راهxadاندازی نشده است، اطلاعات عملیات خرید و فروش کالا و خدمات خود را در بازهxadهای زمانی مشخص شده و بر اساس روشxadهایی که توسط سازمان تعیین میxadشود در اختیار سازمان قرار دهند.

ماده10ـ در مواردی که اشخاص مشمول به هر دلیل تصمیم به کاهش تعداد سامانه صندوق xad های فروش داشته باشند مکلفند درخواست خود را ظرف (10) روز از روز توقف بهره xadبرداری از سامانه صندوق فروش از طریق ثبت در درگاه عملیات الکترونیکی سازمان به اداره امور مالیاتی مربوط اعلام نمایند.

ماده11ـ اشخاص مشمول مکلفند در موارد توقف دایم وتوقف بیش از یک ماه فعالیت شغلی خود، مراتب را ظرف یک ماه پس از تاریخ توقف فعالیت از طریق درگاه عملیات الکترونیکی سازمان اعلام نمایند.

تبصره1ـ در مواردی که توقف فعالیت واحد کسبی به حکم مراجع ذیxadصلاح قانونی باشد و یا در موارد وقوع حوادث غیر مترقبه، اشخاص مشمول مکلفند ظرف سه ماه پس از توقف فعالیت واحد کسبی، مراتب را ازطریق درگاه الکترونیکی سازمان اعلام نمایند.

تبصره2ـ اشخاص مشمولی که نسبت به تغییر شغل یا محل فعالیت اقدام میxadنمایند مکلفند ظرف دو هفته تغییرات انجام شده را در درگاه عملیات الکترونیکی سازمان ثبت نمایند.

ماده12ـ صورتحساب صادره توسط سامانه صندوق فروش باید دارای شماره سریال ماشینی، تاریخ و حداقل دربرگیرنده اطلاعات هویتی شامل نام، نام خانوادگی (شهرت کسبی)، نام شخص حقوقی، شماره اقتصادی، نشانی کامل و کد پستی فروشنده و مشخصات کالا یا خدمات ارایه شده، مقدار و مبلغ آن باشد.

تبصره ـ در صورت درخواست خریدار به منظور بهرهxadمندی از اعتبار مالیات ارزش افزوده پرداختی، فروشنده موظف است علاوه بر صدور صورتحساب موضوع این ماده نسبت به صدور صورتحسابی که علاوه بر اطلاعات مندرج در متن ماده، اطلاعات هویتی خریدار شامل نام، نام خانوادگی، نام شخص حقوقی، شماره اقتصادی، نشانی کامل و کدپستی خریدار میxadباشد اقدام نماید.

ماده13ـ سازمان موظف است ظرف دو سال از تاریخ لازمxadالاجرا شدن این آیینxadنامه، سیستم کنترل مرکزی هوشمند شبکهxadای را بهxadمنظور کنترل و نظارت بر حسن استفاده از سامانه صندوق فروش را به نحویxadکه ضمنxad حصول اطمینان از اتصال برخط سامانهxadهای صندوق فروش به شبکه و در صورت آماده بودن بستر شبکه ملی اطلاعات و مرکز ملی تبادل اطلاعات ( NIX ) و دریافت اطلاعات، امکان کنترل تصادفی (موردی) عملیات آنها به صورت بر خط وجود داشته باشد، طراحی و اجرا نماید.

ماده14ـ معادل ده درصد از مالیات ابرازی عملکرد اشخاص مشمول که توسط سازمان ملزم به استفاده از سامانه صندوق فروش شدهxadاند مشروط به رعایت مفاد این آیینxadنامه برای مدت دو سال اول بخشوده خواهد شد.

ماده15ـ در صورت عدم نصب یا عدم استفاده از سامانه صندوق فروش فروشگاهی یا عدم ثبت صورتحساب خرید و فروش یا عدم ارسال اطلاعات صورتحساب های خرید و فروش به سازمان امور مالیاتی، موجب تعلق جریمهxadای معادل دو درصد فروش خواهد بود. مأخذ محاسبه جریمه، آن بخش از فروشی خواهد بود که عملیات آن در سامانه صندوق فروش ثبت نشده و یا اطلاعات آن در اختیار سازمان قرار نگرفته است.

تبصره ـ چنانچه مودی اقدامات لازم را بر اساس ماده (4) این آیینxadنامه انجام دادهxad است اما به هر دلیلی شماره شناسه سامانه صندوق فروش توسط سازمان صادر نشده است تا (15) روز پس از اخذ شماره شناسه مشمول جریمههای مقرر در این ماده نخواهد شد.

ماده16ـ معادل هزینه xad های انجام شده بابت خرید، نصب و راه اندازی سامانه صندوق فروش برای اولین بار اعم از سخت xad افزار و نرمxadافزار متناسب با نیاز واحد شغلی که به تشخیص سازمان خریداری میشود با ارایه اسناد و مدارک مثبته از مالیات بر درآمد (عملکرد) قطعی شده اشخاص مشمول در اولین سال استفاده و یا سال xad های بعد با رعایت مفاد این آیینxadنامه قابل کسر خواهد بود.

ماده17ـ اشخاصی که مطابق ماده (121) قانون برنامه پنجم توسعه و با هماهنگی وزارت صنعت، معدن و تجارت، اتاق اصناف ایران و بر اساس اولویتهای تعیین شده سازمان برای نصب و استفاده از سامانه صندوق فروش در سالxadهای 1392، 1393 و 1394فراخوان شدهxadاند همچنان ملزم به استفاده از سامانه یادشده میباشند. همچنین اشخاص مذکور مکلفند تا پایان دیxadماه سال 1396مطابق ماده (4) این آیینxadنامه نسبت به ثبت درخواست تخصیص شناسه سامانه صندوق فروش در درگاه عملیات الکترونیکی سازمان اقدام نمایند و از ابتدای سال 1397 مشمول مقررات این آیینxadنامه خواهند بود.

ماده18ـ اشخاص مشمول تبصره ماده (100) قانون مالیات xadهای مستقیم از شمول اجرای این آیینxadنامه مستثنی میباشند.

ماده 19- این آیینxadنامه از تاریخ 01/01/1396 لازمxadالاجرا است.

اسحاق جهانگیری

معاون اول رییس جمهور

مواد قانونی وابسته

حسابگران کاراندیش پویا...